Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019

Содержание
  1. Налог на имущество: как рассчитать в 2019 году, формула расчета, расчет калькулятором онлайн
  2. Кто обязан рассчитать налог на имущество
  3. Какие объекты недвижимости участвуют в расчете имущественного налога
  4. Как рассчитывается налог на имущество
  5. 1. Формулы для расчета по среднегодовой стоимости
  6. 2. Формулы для расчета по кадастровой стоимости
  7. Онлайн-калькулятор
  8. Налог на имущество по кадастровой или остаточной стоимости в 2019
  9. Калькулятор налога на имущество организаций
  10. Калькулятор налога на имущество
  11. Налог на имущество по кадастровой стоимости (квартиры) в 2019 году
  12. Расчет налога на имущество в 2019 году для юрлиц
  13. Налог на имущество с кадастровой стоимости в 2019 году: регионы РФ, порядок уплаты для юрлиц и ИП
  14. Расчет налога на имущество, по остаточной или кадастровой стоимости
  15. Особенности налога на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц
  16. Налог на имущество кадастровая стоимость 2019
  17. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году
  18. Кто должен платить налог на имущество
  19. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году: пошаговая инструкция
  20. Что включать в объект налогообложения для расчета налога на имущество юридических лиц
  21. Как определить налоговую базу по налогу на имущество
  22. Налоговые ставки по налогу на имущество
  23. Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году
  24. Кто должен отчислять средства в бюджет
  25. За что нужно платить
  26. Расчет налоговой базы
  27. Порядок расчета налога
  28. Отчетность и порядок оплаты
  29. Налог на имущество за 2019 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2019 году — Контур.Бухгалтерия
  30. Как изменился налог на имущество в 2019 году
  31. С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году
  32. Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году
  33. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году
  34. Авансовый платеж за 1 квартал
  35. Авансовый платеж за полугодие
  36. Авансовый платеж за 9 месяцев
  37. Доплата налога за год
  38. Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
  39. Отчетность по налогу на имущество организаций

Налог на имущество: как рассчитать в 2019 году, формула расчета, расчет калькулятором онлайн

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019

Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, а также ИП. Рассмотрим, как его рассчитать в 2019 году. В статье есть удобный онлайн-калькулятор.

Внимание! Правильно определить сумму налога и успешно по нему отчитаться вам помогут:

Кто обязан рассчитать налог на имущество

Обязанность по уплате налога есть у всех собственников недвижимости, которая находится в РФ и указана в перечне объектов налогообложения. Статус собственника-физлица значения не имеет. Это может быть гражданин РФ, гражданин иностранного государства, а также лица, не имеющие гражданства.

Налог платят российские и иностранные юридические лица. Но у иностранных фирм обязанность возникает, когда они ведут деятельность в РФ:

  • через постоянные представительства;
  • либо имеют на территории РФ недвижимость.

Кроме того, юрлица обязаны сдавать декларацию и расчет авансового платежа по налогу на имущество. Эти документы есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Программа заполнит формы автоматически. Вам лишь останется их скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию отчеты тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по налогу на имущество онлайн

Перечисление налогового платежа производят вне зависимости от того, использует собственник имущество в отчетном году или нет.

Расчет налога на имущество делают только юридические лица.

За физлиц и ИП расчет имущественного налога выполняют ИФНС. Налоговики пришлют уведомление об уплате налога по местонахождению имущества либо по адресу места проживания собственника. Срок вручения уведомления – не позднее 30 рабочих дней до даты наступления крайнего срока платежа.

Какие объекты недвижимости участвуют в расчете имущественного налога

Юридические лица платят налог:

  • по среднегодовой стоимости объектов недвижимости, принятых к учету в качестве основных средств (см. таблицу 1);
  • по кадастровой цене по отдельным объектам недвижимости (см. таблицу 2).

С 1 января 2019 года движимое имущество не является объектом налогообложения во всех субъектах РФ.
Некоторые категории недвижимого имущества с кадастровой стоимостью облагаются в особом порядке. Так, жилые строения являются объектом налогообложения даже если не отражены в составе основных средств.

Проверьте по схеме, является ли ваша недвижимость объектом налогообложения:

Объекты налогообложения юрлиц см. в таблице 1.

Таблица 1. Налогооблагаемые объекты юридических лиц

По какой стоимости облагаетсяВид объектаРасшифровка
СреднегодоваяОбъекты в составе ОС
  • находящиеся в собственности;
  • взятые в аренду;
  • взятые в лизинг;
  • взятые в доверительное управление;
  • полученные в рамках товарищества
КадастроваяНедвижимое имущество
  • деловые и административные центры;
  • торговые комплексы;
  • помещения под офисы;
  • для торговли;
  • под заведения общепита;
  • для бытового обслуживания
  • жилые строения, не отраженные в бухучете в составе ОС

Решение о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости принимают власти субъектов РФ. Они закрепляют его соответствующими законами.

Власти не вправе принять закон без предварительно утвержденных результатов кадастровой оценки недвижимости.

Приведем недвижимость юрлиц, которая не является объектом налогообложения либо освобождена от него федеральным законодательством.

  1. Не относятся к объектам налогообложения:
  • ОС первой и второй групп амортизации по Классификации (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1);
  • космические корабли;
  • суда из Российского международного реестра;
  • земельные участки;
  • природные объекты и ресурсы;
  • объекты, зарегистрированные как федеральное наследие культуры;
  • атомные ледоколы;
  • ядерные объекты, построенные в научных целях и т.д.
  1. Освобождены положениями федерального законодательства (см. таблицу 3).

Таблица 3. Федеральные льготы по налогу на имущество

Категория юрлица или имуществаРасшифровка
Полностью освобождены
Производства протезной и ортопедической продукцииФирмы, которые по обращениям граждан производят протезно-ортопедическую продукцию, являющуюся таковой на основании Общероссийского классификатора продукции (ОПП)
Коллегии и бюро адвокатов, а также юридические консультацииВсе виды имущества
Участники проекта «Сколково»Все виды имущества:
  • если статус участника проекта «Сколково» действующий;
  • прибыль нарастающим итогом с начала года составила не более 300 млн руб.;
  • в ИФНС представлены документы, подтверждающие первые два условия
Не облагаются определенные категории объектов
Профильное имущество религиозных организацийОбъекты, используемые для богослужений, в том числе имущество из перечня, утв. пост. Правительства от 31.03.2001 № 251
Профильное имущество общественных объединений инвалидовЕсли доля инвалидов составляет 80% процентов от общего количества работников
Имущество компаний с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных объединений инвалидовПри этом:
  • среднесписочная численность инвалидов в штате более 50%;
  • доля зарплаты инвалидов более 25% от ФОТ;
  • объекты не участвуют в операциях с подакцизной продукцией и полезными ископаемыми;
  • фирма не является брокером или иным посредником;
  • объекта нет в перечне, утв. пост. Правительства от 18.02.2004 № 90
Имущество фармакомпанийПри этом:
  • оно задействовано для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • компания оформила лицензию на производство;
  • фармацевтика – главный вид деятельности;
  • ведется раздельный учет необлагаемого налогом имущества
Энергоэффективные объектыПри этом:
  • имущество ввели в эксплуатацию не позднее трех лет;
  • имущество является движимым или жилым домом;
  • имущество имеет высокий энергоэффективный класс или высокую энергоэффективность (А, А+, А++);
  • до постановки на учет на него оформлен энергетический паспорт;
  • объект не эксплуатировали;
  • объект не был получен от реорганизованного юрлица

Приведем перечень объектов налогообложения для физических лиц и ИП.

  1. Все жилые и нежилые строения на земельном участке:
  • предназначенном для личного подсобного хозяйства;
  • дачного хозяйства;
  • огородничества;
  • садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства.
  1. Квартиры и отдельные комнаты.
  2. Гаражи и машино-места.
  3. Единые недвижимые комплексы, соответствующие требованиям статьи 133.1 ГК РФ.
  4. Объекты незавершенного строительства.
  5. Другие постройки, здания, сооружения и помещения.

Физлицам также положены налоговые льготы. Есть два вида льгот:

  1. Федеральные льготы, установленные статьей 407 НК РФ для определенных категорий граждан. Они полностью освобождают их от уплаты налога на имущество. Действуют на всей территории РФ.
  2. Местные, установленные законодательством местных органов власти. В городах Москва, Санкт-Петербург и Севастополь – законами этих городов. Могут установить как дополнительные льготы, так и основания и условия их применения. Действуют на территории конкретного муниципального образования.

Как рассчитывается налог на имущество

Приведем алгоритм как считать налог на имущество:  

Шаг 1. Установить все налогооблагаемое имущество организации.

См. выше.

Шаг 2. Проверить, применимы ли к нему федеральные и региональные льготы.

См. выше.

Шаг 3. Определить налоговую базу.

Это может быть:

  • кадастровая стоимость объектов (см. выше);
  • среднегодовая стоимость объектов (см. выше).

Базу рассчитывают отдельно:

  • по имуществу,расположенному по месту нахождения головного офиса российской компании или постоянного представительства иностранной организации;
  • каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • находящемуся вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
  • которое входит в Единую систему газоснабжения;
  • налог с которого определяют по кадастровой стоимости;
  • которое облагается по разным ставкам;
  • используемому в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • находящемуся в доверительном управлении или купленному в рамках такого договора;
  • применяемому в рамках концессионных соглашений.

В отношении ОС, расположенных сразу в нескольких регионах России действует особый порядок определения налоговой базы. К таким объектам, например, относятся трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали. Налоговую базу считают раздельно. Делают пропорциональный расчет части стоимости ОС, расположенного в соответствующем регионе.

Шаг 4. Узнать налоговые ставки

В налоговом кодексе установлены максимальные ставки:

  1. Общая – 2,2%. Применяют, когда нельзя использовать льготу или пониженную ставку.
  2. В отношении имущества с кадастровой стоимостью:
  • 1,5%- для юридических лиц города Москвы;
  • 2% – для остальных субъектов РФ.

Узнать налоговую ставку в своем регионе можно на сайте ФНС:

Шаг 5. Рассчитать налог на имущество по формуле расчета.

Формула расчета налога на имущество зависит от вида налоговой базы.

1. Формулы для расчета по среднегодовой стоимости

Рассмотрим на примере.

Пример

Местонахождение компании – г. Москва. Она не имеет объектов недвижимости в других субъектах РФ.

Средняя стоимость ОС, включаемых в расчет налога:

  • за I кв. – 1 980 000 руб.;
  • полугодие – 2 100 000 руб.;
  • 9 мес. – 1 086 000 руб.

Среднегодовая стоимость – 1 722 000 руб.

Налоговая ставка – 2,2%.

Суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов:

1 980 000 руб. × 2,2% : 4 = 10 890 руб.;

2 100 000 руб. × 2,2% : 4 = 11 550 руб.;

1 086 000 руб. × 2,2% : 4 = 5973 руб.

Налог за год:

1 722 000 руб. × 2,2% – 10 890 руб. – 11 550 руб. – 5973 руб. = 9471 руб.

2. Формулы для расчета по кадастровой стоимости

Но следует применять специальные корректирующие коэффициенты, если право собственности на имущество возникло или утрачено в течение года.

Формула для расчета времени фактического владения ОС:

Коэффициент, применяемый в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта:

Пример

Онлайн-калькулятор

Специальный сервис ФНС поможет как правильно рассчитать налог на имущество:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1983-kak-rasschitat-nalog-na-imushchestvo-v-2019-godu

Налог на имущество по кадастровой или остаточной стоимости в 2019

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019

  • административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
  • нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
  • недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
  • не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).

Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта.

Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.

Калькулятор налога на имущество организаций

Внимание! Если организация применяет указанную льготу, то необходимо следить за региональным законодательством . С 1 января 2019 субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготы. В случае если регион не воспользовался этим правом, то с 01 января 2019 года льготы, предусмотренные пунктами 24 и 25 статьи 381 НК РФ, на его территории больше не действуют.

Рассмотрим порядок составления расчета по авансовым платежам по налогу на имущество с учетом изменений 2019 года. Также ответим на следующие вопросы: как рассчитать налог на имущество организации; как правильно определить налоговую базу; как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости; что такое калькулятор налога на имущество и как им пользоваться.

Калькулятор налога на имущество

  • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
  • земельные объекты и объекты природопользования;
  • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Налог на имущество в 2019 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

Налог на имущество по кадастровой стоимости (квартиры) в 2019 году

  • административные и торговые бизнес-центры и их части;
  • коммерческие помещения, используемые для торговли, общепита и прочих подобных видов деятельности;
  • помещения иностранных компаний, просто владеющих собственностью на территории России и не ведущих деятельность через свои офисы (это в большинстве касается так называемых офшорных компаний, на которые оформлена недвижимость для неразглашения информации о действительных владельцах).
  • закрепить на местном уровне список, состоящий из недвижимости, по которой будет применяться кадастровый алгоритм определения цены;
  • направить в электронном виде через средства связи такие списки в территориальную налоговую этих объектов;
  • опубликовать в интернете на соответствующей страничке полную информацию по данному вопросу.

Расчет налога на имущество в 2019 году для юрлиц

Что касается налога на недвижимость, здесь тоже есть нюансы, ведь «упрощенцы» выплачивают единый налог, значит платить другие типы налога им нет необходимости.

Исключение составляют основные средства (налоговая база в этом случае – их кадастровая стоимость), которые используются для ведения предпринимательской деятельности.

В отношении таких объектов налог на имущество рассчитывается по стандартной схеме.

Подробно описывает основания для расчёта и то, как его грамотно проводить 376 статья НК. Чтобы классифицировать основные средства, являющиеся налоговой базой, применяется общероссийский классификатор (ОКОФ). Чтобы выяснить величину налога в 2019 году, сперва из налоговой базы необходимо вычеркнуть такие объекты:

Налог на имущество с кадастровой стоимости в 2019 году: регионы РФ, порядок уплаты для юрлиц и ИП

Посчитать налог и заполнить декларацию по налогу на имущество автоматически может наша программа «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Но есть самый простой способ узнать это за одну секунду. Просто вбейте в поисковик (Яндекс, Гугл) данные по вашему объекту, например, кадастровый номер.

Все списки в открытом доступе, поэтому вы сразу узнаете, есть ли ваше имущество в перечне.

Дополнительно в строку поиска можно сбить ключевые слова — ваш регионы, а также фразу «перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Расчет налога на имущество, по остаточной или кадастровой стоимости

Мы образовательное бюджетное учреждение города Москвы, подведомственное Департаменту культуры города Москвы. В оперативном управлении у нас находятся 5 квартир и здание колледжа. Здание нам передали в 2009 году, квартиры в 2014 году.

В бухгалтерском учете на баланс поставили недвижимость в 2017 году. Здание по текущей рыночной стоимости, квартиры — согласно стоимости, указанной в документах передачи от Департамента недвижимости города Москвы.

При заполнении декларации по налогу на имущество, по какой стоимости нужно рассчитывать налог на имущество — по остаточной или кадастровой?

Внимание: расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости на госучреждения не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Особенности налога на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц

Установление размера и льгот для определенных категорий обязательных сборов происходит на федеральном уровне в едином порядке для всех субъектов на территории России, и на местном на основании нормативных органов муниципальных образований и региональных властей.

Рекомендуем прочесть:  Какие льготы положены ветеранам труда в коми

Годовой налог и авансовые платежи выплачиваются с учетом требований регионального законодательства по месту нахождения недвижимости согласно ст.

383 НК РФ. Важно принимать во внимание, что некоторые виды организаций, занятые в конкретной сфере деятельности, по законам определенных субъектов РФ могут получать имущественные льготы или освобождаться от выплаты налога.

Налог на имущество кадастровая стоимость 2019

Источник: https://yrokurista.ru/semejnoe-pravo/nalog-na-imushhestvo-po-kadastrovoj-ili-ostatochnoj-stoimosti-v-2019

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019
Расчет налога на имущество с 2019 года изменился. Теперь в базу по налогу не нужно включать движимые активы. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году мы показали на примерах.

Новая отчетность по налогу на имущество: что изменилось >>>

Кто должен платить налог на имущество

Налог на имущество платят организации, индивидуальные предприниматели и обычные физические лица. Для двух последних инспекторы делают расчет налога на имущество самостоятельно. Все правила уплаты налога физлицами и ИП смотрите здесь. А вот компании считают налог сами. Платить ли налог, зависит от системы налогообложения.

На вмененке и упрощенке компании платят налог только с тех объектов, налоговой базой у которых является кадастровая стоимость.

Компании на ЕСХН платят налог с имущества, которое не используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при услугах сельхозпроизводителя.

На общей системе налог надо посчитать со всего имущества, которое является объектом налогообложения. Определить, должна ли организация рассчитывать налог на имущество и перечислять его в бюджет, поможет таблица.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году: пошаговая инструкция

Что рассчитать налог на имущество в 2019 году, необходимо придерживайтесь следующего алгоритма:

  • определите, какое имущество нужно облагать налогом;
  • определите базу для расчета налога и ставку налога;
  • рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет
  • Рассмотрим каждый шаг подробнее.

Что включать в объект налогообложения для расчета налога на имущество юридических лиц

С 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения исключено движимое имущество. Платить налог на движимое имущество не нужно во всех субъектах РФ. К объектам, с которых надо платить налог, теперь относят только недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.

Компании платят налог с недвижимости, которую отразили в бухучете в составе основных средств. Особый порядок действует для объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. С жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств.

К какому имуществу относится ваш объект, проверьте по схеме. А критерии, которые помогут правильно классифицировать объект, смотрите в другой статье.

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Налоговая база по налогу на имущество организаций по Налоговому кодексу бывает двух видов – кадастровая стоимость объекта или среднегодовая (ст. 375 НК РФ).

Кадастровая стоимость. Стоимость определяют на 1 января года, за который считают налог (ст. 378.2 НК РФ). Объекты, налог по которым считают из кадастровой стоимости, мы свели в таблицу.

По какой недвижимости налог на имущество считают по кадастровой стоимости

№ п/пНаименование объекта
1Административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания
2Нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения
3Любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств
4Любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России
5Жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств

Расчет налога на имущество организаций по кадастру делают, если власти субъекта РФ утвердили и опубликовали результаты кадастровой оценки и перечни конкретных объектов недвижимости, по которым налог определяют исходя из кадастровой стоимости. Если вашего имущества среди таких перечней нет, то расчет делайте по средней стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ). Как узнать, входит ли недвижимость в перечень объектов, для которых налоговая база – кадастровая стоимость >>

Среднегодовая стоимость. Эту базу применяют по всем остальным объектам, которые не вошли в перечень таблицы выше. Среднегодовую стоимость определяйте по формуле:

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период=Сумма остаточной стоимости имущества на начало каждого месяца налогового периода и на 31 декабря:Количество месяцев в налоговом периоде +1

Остаточную стоимость определяйте по данным бухучета. Она равна разнице первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и сумме начисленной амортизации. Налоговым периодом по налогу является год.

Пример . Как считать среднегодовую стоимость

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет: на 1 января – 6 000 000 руб.; на 1 февраля – 5 950 000 руб.; на 1 марта – 5 800 000 руб.; на 1 апреля – 5 750 000 руб.; на 1 мая – 5 700 000 руб.; на 1 июня – 5 650 000 руб.; на 1 июля – 5 500 000 руб.

; на 1 августа – 5 450 000 руб.; на 1 сентября – 5 400 000 руб.; на 1 октября – 5 350 000 руб.; на 1 ноября – 5 200 000 руб.; на 1 декабря – 5 150 000 руб.; на 31 декабря  – 5 100 000 руб. Средняя стоимость имущества за I квартал равна 5 875 000 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1)).

За первое полугодие составила 5 764 285 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5500 000 руб.) : (6 + 1)). За девять месяцев – 5 655 000 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб.

+ 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1)).

Среднегодовая стоимость имущества за год составила 5 538 462 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб.

+ 5 100 000 руб.) : (12 + 1)).

Налоговые ставки по налогу на имущество

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но она не может превышать максимальных значений из Налогового кодекса (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ).

Ставки налога на имущество по регионам России

Если региональные власти не установили собственные значения, то расчет делают по максимальной ставке (см. таблицу ниже).

Максимальные ставки налога на имущество юридических лиц в 2019 году

Ставка налога, %Когда применять
0По объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;По объектам, которые предусмотрены:
  • техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
  • проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.

Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р

1,3

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91562-nalog-imushchestvo-2019

Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019

Юридические лица в России вправе владеть любыми вещами, не ограниченными в обороте. На балансе компании могут числиться инструменты, оборудование, здания. До 2019 года со стоимости таких активов фирма платила общий налог. С января делать отчисления необходимо только за недвижимое имущество. При составлении расчета организации опираются на положения главы 30 НК РФ.

Кто должен отчислять средства в бюджет

Статус налогоплательщиков присваивается отечественным или зарубежным организациям, имеющим облагаемые объекты – имущество (ст. 373 НК РФ). Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2018 году.

Определенные льготы дает применение специальных режимов. Предприятия на УСН и ЕНВД не платят налог на коммерческое имущество. Однако им необходимо помнить о существовании ст. 378.2 НК РФ. Норма налагает обязанность отчислений при наличии сооружений с утвержденной кадастровой стоимостью. Список таких активов закрепляют региональными законами.

Компании на ЕСХН вправе не делать отчисления. Освобождение распространяется на недвижимость, используемую в сельскохозяйственной деятельности. При этом оговорки о кадастровой оценке имущества в ст. 346.1 НК РФ нет.

За что нужно платить

Статья 374 НК РФ определяет порядок отнесения активов компании к облагаемым объектам. Ключевое значение приобретает статус предприятия.

Российские организации Иностранные объединения
Недвижимое имущество, учтенное в качестве основного средства на балансеПлатить налог обязаны зарубежные компании, открывшие в России фирменные представительства. Объектом обложения признается недвижимость, полученная подразделением фирмы по концессионным соглашениям. Активы должны соответствовать признакам основных средств. Кроме того, расчет проводят со стоимости имущества, располагающегося в границах РФ

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признают объектами налогообложения:

  • суда, прошедшие регистрацию в международной базе РФ;
  • земли;
  • водоемы, леса, природные ресурсы;
  • культурное наследие;
  • ядерные установки;
  • ледоколы;
  • техника, оснащенная оборудованием для обслуживания энергетических и атомных сооружений;
  • склады и захоронения радиоактивных веществ;
  • космические аппараты, орбитальные станции.

Не попадает под действие главы 30 ГК РФ имущество органов исполнения федерального уровня. Условием освобождения является использование активов по договору оперативного управления в целях обеспечения безопасности, военной и гражданской обороны, правопорядка.

Расчет налоговой базы

При определении обязательств организации должны следовать не только федеральному, но и региональному законодательству. Ориентиром является ст. 375 НК РФ. Норма признает основой начисления налога стоимость имущества. Задачей бухгалтера признается верный расчет исходного показателя.

Кадастровая оценка Среднегодовая стоимость
Для расчета отчислений за недвижимость запрашивается информация из ЕГРН. Компания обязана использовать данные, актуальные на начало отчетного года. С использованием кадастровой цены проводят расчет для активов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ. В список входят: * коммерческие, административные комплексы;* объекты общепита;* точки розничных продаж, обслуживания населения;* офисные здания и помещения;* недвижимость зарубежных объединений, не используемая в деятельности официальных представительств;* жилье, не учтенное на балансе предприятия.Условием начисления налога по кадастровой стоимости является издание регионом соответствующего законаНалоговая база остального имущества определяется по учетным бухгалтерским документам. В калькуляции принимают во внимание амортизацию. Налог начисляют на среднюю остаточную стоимость активов. Пример расчета: Фирма владеет недвижимостью в 100 тыс. рублей. Ежемесячно оценка объекта уменьшается из-за износа на 1 тыс. Средняя стоимость будет фиксироваться на 1 число каждого месяца, а также на конец года: * январь – 100 тыс.; * февраль – 99 тыс.; * март – 98 тыс.; * апрель – 97 тыс.; * май – 96 тыс.; * июнь – 95 тыс.; * июль – 94 тыс.; * август – 93 тыс.; * сентябрь – 92 тыс.; * октябрь – 91 тыс.; * ноябрь – 90 тыс.;* декабрь – 89 тыс.; * 31 декабря – 88 тыс. Суммировав стоимость за весь год, бухгалтер получит 1 222 000. Результат потребуется разделить на 13 (12 месяцев + 1). Облагаемая база будет равна 94 тыс. рублей. Расчетный показатель компания вправеуменьшить на затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, капитальным ремонтом. Условием вычета является завершение таких работ в отчетном году. Нельзя принять во внимание капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость актива до 2010 года

Организации придется составлять отдельные расчеты на каждый объект недвижимости. Особенности определения налоговой базы необходимо учесть и при наличии у компании:

  • активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
  • имущества, находящегося в другом регионе;
  • собственности, облагаемой по специальным ставкам;
  • материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.

Полный перечень таких основных средств закреплен ст. 376 НК РФ. Особого внимания потребует расчет налоговой базы при нахождении недвижимости на территории двух и более субъектов РФ одновременно (например, строительство на границе). В этой ситуации калькуляцию придется составлять пропорционально.

Порядок расчета налога

Региональные власти самостоятельно устанавливают ставки. Тарифы не могут превышать федеральный максимум. Предельный размер налога на имущество утвержден ст. 380 НК РФ. Норма вводит также базовую дифференциацию, которую регион вправе дополнить.

Вид недвижимости Федеральная ставка
Объекты, налоговая база по которым рассчитывается с кадастровой стоимости2%
Трубопроводы, линии передач, сооружения, включенные в такие структуры1,9%
Железнодорожные пути общего пользования и их технологические элементы1,3%
Прочие объекты2,2%

Примечание! До 2016 года максимальный размер налога на имущество для Москвы устанавливался отдельно. Теперь применяется единая планка для всех регионов.

Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.

Недвижимость должна являться собственностью организаций, поименованных в первой части пункта 5 ст. 342.4 НК РФ – владельцы структурных элементов Единой системы газоснабжения. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 2015 года, а капитальные сооружения располагаться на территории Якутии,

Амурской или Иркутской областей. Виды объектов, попадающих под нулевую ставку, утверждены правительственным постановлением № 2595-р от 22.11.17.

Федеральные льготы предоставлены и отдельным налогоплательщикам. Освобождение получили:

  • религиозные структуры;
  • объединения инвалидов общероссийского уровня, включая их дочерние предприятия;
  • организации, отнесенные к уголовно-исполнительной системе;
  • производители фармацевтических товаров;
  • владельцы автотрасс общего пользования и инфраструктурных объектов;
  • фирмы протезно-ортопедического профиля;
  • адвокатские образования;
  • государственные научные центры;
  • судостроители в особых промышленно-производственных кластерах и др.

В перечень включены организации специфических отраслей хозяйствования. Полный список льготников содержится в ст. 381 НК РФ.

Региональные льготы вводятся отдельными законами. При разработке нормативных актов субъекты РФ руководствуются особенностями экономического развития территории, интересами бизнеса, населения и бюджета.

Отчетность и порядок оплаты

Необходимость предоставления в контролирующие органы декларации по налогу на имущество предусмотрена ст. 386 НК РФ. Документ направляют по окончании каждого отчетного периода. Таковые зависят от налоговой базы:

  • кадастровая стоимость – кварталы;
  • среднегодовая оценка – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 379 НК РФ дает регионам право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организация может ограничиться годовым отчетом. Позицию поддержал 14 ААС в постановлении по спору № А19-3029/10 от 28.09.10.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Налог на имущество за 2019 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@;
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода.

 В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/350

Юридические консультации
Добавить комментарий